Fråga experterna

Nej, för att få rotavdrag räcker det inte med att äga bostaden, utan den måste även ingå i det egna hushållet. Arbete som en förälder låter utföra åt barn som de inte längre har underhållsskyldighet för och som bor i en egen bostad kan inte anses vara utfört i förälderns hushåll och ger därför inte föräldern rätt till rotavdrag.

Nej. För att arbetsgivaren ska få avdrag krävs enligt Skatteverket att pensionsutfästelsen avser någon som är anställd under beskattningsåret. Detta framgår inte direkt av lagtexten men följer enligt Skatteverket av ordet arbetstagare i 28 kapitlet 3 § inkomstskattelagen. Även ett uttalande i förarbetena antyder, enligt Skatteverket, att avdragsreglerna förutsätter ett anställningsförhållande under beskattningsåret.

Om uthyrningen av bostadsbyggnaden redovisas enligt reglerna för uthyrning av näringsfastighet är samtliga utgifter avseende byggnaderna avdragsgilla vid inkomstbeskattningen.

Moms på utgifter avseende stadigvarande bostad är aldrig avdragsgill. Om ekonomibyggnaderna hyrs ut krävs att det görs till någon som bedriver momspliktig verksamhet och att reglerna om frivillig skattskyldighet tillämpas för att moms på utgifter avseende dessa byggnader ska få dras av. Hyrs de inte ut krävs för momsavdrag att fastighetsägaren använder byggnaderna i en ekonomisk verksamhet.

Jordbruksverksamhet och djurskötsel anses som ekonomisk verksamhet om man regelbundet säljer varor eller tjänster. Bedriver man skogsbruk på fastigheten räknas det som en ekonomisk verksamhet även om själva avverkningen och försäljningen av skogen görs under begränsad tid och med mycket långa mellanrum.

När det gäller mat och dryck vid representation får man vid inkomstbeskattningen numera endast göra avdrag för utgifter för förfriskningar och annan enklare förtäring.

Det kan till exempel vara läskande alkoholfri dryck, kaffe, te samt kakor, bullar, frukt och en enklare smörgås som inte ersätter en måltid. Avdrag medges om utgiften uppgår till högst 60 kronor eller 60 kronor plus moms per person.

I samband med representation får man enligt de nya reglerna göra avdrag för moms på utgifter avseende måltid och liknande förtäring på ett underlag upp till 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle.

Med måltid och liknande förtäring avses i detta sammanhang allt som är ät- eller drickbart. Det innebär att en representation till exempel kan ske i samband med en lunch eller middag eller i samband med ett mingel där det enbart finns drycker.

Som konsult fakturerar du 25 procent moms på dina fakturor. Det gäller även om det i beloppet du fakturerar kunden ingår utgifter för till exempel flygbiljetter där du själv betalat en lägre moms.

En enskild näringsidkare får inte göra avdrag för egen motion eller friskvård i sin firma. Men utgifter för arbetslivsinriktad rehabilitering och förebyggande behandling är avdragsgilla om åtgärderna syftar till att företagaren ska kunna fortsätta sitt arbete.

Skatteverket har i ett ställningstagande 2005-06-13 uttalat att fysisk aktivitet kan betraktas som förebyggande behandling eller rehabilitering om läkare, sjukgymnast, sjuksköterska med kunskap om hur man bedriver motion och fysisk aktivitet i hälsosyfte skrivit ut ett recept om detta. Den fysiska aktiviteten kan till exempel vara stavgång, simning eller styrketräning.

Ställningstagandet gäller anställda men att ordinera fysisk aktivitet på recept kan även vara ett sätt att få en enskilda näringsidkare att röra på sig. Receptet bör vara individuellt utformat så att det framgår vilken aktivitet som är lämplig och hur ofta den ska utföras. Motivet till den fysiska aktiviteten kan vara att behandla till exempel övervikt, diabetes eller hjärt- och kärlsjukdomar.

Några formella beviskrav med läkarintyg finns inte för att avdrag ska medges. För att reglerna inte ska missbrukas ställs dock vissa krav. Det gäller att kunna visa behovet och syftet med behandlingen. Så det kan i ett enskilt fall räcka med ett väl utformat intyg från en kunnig personligt tränare för att fysisk aktivitet ska vara avdragsgill i enskild firma. Men motion på recept är givetvis bättre.

För att utgifter för representation i samband med företagsjubileer ska vara avdragsgilla krävs normalt att det är fråga om att uppmärksamma en betydande milstolpe i ett företags verksamhet. Det ska därför vara fråga om företagets 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum. Skatteverket skriver i sitt allmänna råd SKV A 2004:5 att avdrag i regel inte bör medges för utgift för tidigare jubileumsfest än 25-årsjubileum.

I sitt ställningstagande 2016-12-21 ”Avdrag för mervärdesskatt på utgifter för förtäring i samband med representation” skriver Skatteverket att vid bedömningen av om avdraget har omedelbart samband med verksamheten, som är ett krav för avdrag, bör ledning kunna hämtas i hittillsvarande praxis avseende avdrag vid representationsutgifter.

Det innebär att kunden inte kan räkna med att få göra avdrag för kringkostnader eller måltidsmomsen för sitt 20-årsjubileum.

Det finns inga riktlinjer för löneavdrag när en anställd använder arbetsgivarens bil privat. Utan om den privata användningen överstiger gränsen högst 10 gånger per år och högst 100 mil ska den anställde beskattas för fullt förmånsvärde för den aktuella bilen. Om den anställde då betalat av sin nettolön till arbetsgivaren ska förmånsvärdet minskas med vad den anställde betalat.

Enligt Skatteverket bör ordinära vd-uppdrag hänföras till tjänsteinkomst, då en vd normalt anses som arbetstagare och är inordnad i företagets löpande verksamhet.

Endast i de fall då en konsult tar avgränsade vd-uppdrag i samband med sanering, rekonstruktion eller liknande sammanhang kan arvodet faktureras från eget företag. Skatteverket gör alltså samma bedömning vad avser uppdrag som vd som man i ett ställningstagande uttalat vad avser styrelseledamot.

”Arbete som styrelseledamot, som inte är hänförligt till eget eller närståendes ägande i bolaget, bör kunna utgöra näringsverksamhet, antingen som ett led i en bedriven konsultverksamhet eller som egen verksamhetsgren om fortlöpande minst tre sådana uppdrag finns”.

Den ingående momsen avseende ombudskostnaderna är avdragsgilla i sin helhet i momsdeklarationen. Men vid inkomstbeskattningen är det bara den del av ombudskostnaderna som avser momsprocessen som får dras av. Den del av kostnaderna som avser inkomstbeskattningen får inte dras av.