Fråga experterna

Nej, avdrag för utrangering av en byggnad får ske först när hela byggnaden har rivits eller på annat sätt totalförstörts. Enligt Skatteverkets uppfattning omfattar begreppet ”utrangering” förutom att en byggnad rivs ner, en händelse som innebär att en byggnad totalförstörs genom t.ex. brand, jordskred eller översvämning. Utrangeringen måste vara definitiv så att inte någon del av byggnaden, till exempel bärande konstruktioner, kan användas i framtiden.

Det belopp som moderbolaget behöll av handpenningen är inte en försäljningslikvid utan ett skadestånd. Skadeståndet ska redovisas och beskattas som intäkt i bolagets näringsverksamhet.

Normalt går det inte att ändra en beslutad utdelning. Det måste finnas någon civilrättslig felaktighet i beslutet om utdelning och beslutet måste då klandras för att någon beskattning av den beslutade utdelningen inte ska ske. Ett felaktigt bolagsstämmobeslut måste klandras i domstol inom tre månader för att ogiltigheten ska kunna göras gällande.

Skatteverket skriver i ett ställningstagande 2016-03-30 att om aktieägaren skulle avstå från en beslutad utdelning eller betala tillbaka en utbetald utdelning av andra skäl, är utgångspunkten att utdelningen ska beskattas eftersom den har varit disponibel.

En återbetalning får behandlas som ett kapitaltillskott till bolaget. Detta gäller dock inte om det rör sig om en korrigering av en beloppsmässigt felaktig utdelning eller liknande, skriver Skatteverket.

En vinstberäkning ska göras i nästa års inkomstdeklaration avseende den likvid som erhållits nu under 2018.

När kapitalvinstens storlek beror på någon händelse i framtiden, till exempel en tilläggsköpeskilling, och därför inte kan fastställas det år tillgången säljs ska den kapitalvinst som uppkommer på grund av tilläggsköpeskillingen tas upp som intäkt det beskattningsår då den kan beräknas. I detta fall kan alltså ytterligare en vinstberäkning bli aktuell i deklarationen 2021.

Vinstberäkningen ska då göras med tillämpning av de skatteregler som gäller nu under 2018.

Enligt aktiebolagslagen har alla aktier lika rätt i bolaget. Men det finns inte något formellt hinder för en bolagsstämma att med civilrättslig verkan besluta om avsteg från denna grundregel om samtliga aktieägare är överens om detta. Bolagsstämman kan alltså besluta om differentierad utdelning, det vill säga att utdelning inte ska utgå med samma belopp för aktier av samma slag.

När ett beslut om differentierad utdelning har koppling till den enskilde delägarens arbetsprestationer, finns en uppenbar risk att utdelningen skatterättsligt kommer att behandlas som lön. Det framgår av rättsfallet RÅ 2000 ref 56.

En differentierad utdelning bör dock kunna godtas skattemässigt när det rör sig om aktier av samma slag i ett mindre bolag om delägaren tydligt kan visa att det inte finns någon koppling mellan hans arbetsprestation och utdelat belopp.

I ett ej överklagat förhandsbesked 2009-12-10 (dnr 47-09/D) föranledde differentierad utdelning i ett FÅAB inte annan beskattning i inkomstslaget tjänst än den som följer av bestämmelserna i 57 kap. IL. Samma besked gavs i 2012-02-01 (dnr 78-11/D)

Den enskilda firman kan drivas vidare så länge dödsboet finns kvar. Ett dödsbo upphör när det skiftas. Om det bara finns en dödsbodelägare (till exempel efterlevande make) anses dödsboet skiftat när bouppteckningen registrerats hos Skatteverket. Då upphör den enskilda firman i dödsboet. Finns det flera dödsbodelägare bestämmer de när dödsboet ska skiftas.

Det kan vara bra att känna till att från och med året efter dödsåret har dödsboet inte rätt till något grundavdrag. Från och med det fjärde året efter dödsåret tas statlig skatt ut med 20 procent av hela den beskattningsbara förvärvsinkomsten upp till den övre skiktgränsen och med 25 procent på inkomst däröver.

Ja, det kan han. Utredningen om översyn av 3:12-reglerna lade den 1 november 2016 fram ett förslag om reformering av 3:12-reglerna. Utredningen föreslog bland annat att den som tillämpar förenklingsregeln avseende andelar i ett företag inte ska få beräkna årets gränsbelopp för andelar i andra företag. Förslaget innebar att en fåmansföretagare inte skulle få använda både förenklingsregeln och huvudregeln.

Utredningens förslag har ännu inte resulterat i någon lagstiftning så det går fortfarande bra att använda förenklingsregeln i ett bolag och huvudregeln i övriga bolag kunden är delägare i.

Definitionen av privatbostad och privatbostadsfastighet finns i 2 kap. 8-13 §§ inkomstskattelagen.

En prövning får göras för varje tomt för sig. Den eller de tomter som fastighetsägaren eller någon närstående till honom inom de närmste åren avser att bebygga och nyttja för eget boende räknas som privatbostadsfastighet.

Övriga tomter är näringsfastigheter och ingår i samma verksamhet som skogsfastigheten. Det medför bland annat att fastighetsskatten för dessa tomter är avdragsgill.

En betalningsplan kan inte överlåtas. Skogsägaren kan fortsätta att beskatta ersättningen enligt betalningsplan som inkomst av näringsverksamhet även efter det han sålt sin skogsfastighet. Det framgår av ett ställningstagande från Skatteverket 2008-03-03.

Av 3 § lag (2009:260) om upphävande av lagen (1994:1117) om registrerat partnerskap framgår att ett partnerskap som har registrerats enligt lagen om registrerat partnerskap ska gälla som ett äktenskap, om partnerna gemensamt anmäler till Skatteverket att de önskar det. Partnerskapet gäller som ett äktenskap från och med den dag en sådan anmälan kommit in till Skatteverket.

Har sådan anmälan gjorts har personerna i din fråga samma möjligheter som gifta att fördela inkomst från gemensamt bedriven verksamhet och verksamhet som bedrivs med en företagsledande och en medhjälpande make, enligt de regler som finns i 60 kapitlet inkomstskattelagen.