Fråga experterna

Den som blir återbetalningsskyldig för utbetalad tjänstepension, i form av sjukpension, på grund av att Försäkringskassan betalar ut retroaktiv arbetsskadelivränta för samma tid som tjänstepensionen avsåg ska medges avdrag vid taxeringen för det år då återbetalning sker. Det skriver Skatteverket i ett ställningstagande 2007-10-01, dnr: 131 238572-07/111. Så Afa försäkring har lämnat rätt information.

Hälsoundersökningar räknas enligt Skatteverket som företagshälsovård om de ingår som en del av ett arbetsmiljöarbete och är anpassade till de arbetsmiljörisker som de anställda utsätts för i sitt arbete. När arbetsgivaren bekostar sådan undersökning är förmånen skattefri. Sådana undersökningar kan till exempel röra stressrelaterade sjukdomar, anställdas exponering för hälsofarliga ämnen eller hjärtundersökningar inom elitidrotten.

Skatteverket anser att allmänna hälsoundersökningar eller hälsokontroller i övrigt som arbetsgivaren erbjuder sina anställda, och som inte är ett led i arbetet med att förebygga och undanröja hälsorisker på arbetsplatsen, ska räknas som hälso- och sjukvård. När arbetsgivaren bekostar sådan hälso-undersökning för sina anställda är hälsoundersökningen en skattepliktig förmån om undersökningen sker inom den offentligt finansierade vården. Om hälsoundersökningen sker inom den inte offentligt finansierade vården är förmånen skattefri. Observera att den då inte heller är avdragsgill.

Det finns inget krav att det lettiska företaget ska ha ett VAT nummer i Lettland för att det svenska företaget ska redovisa förvärvsmoms på köpta tjänster från det bolaget. Det måste dock vara en så kallad beskattningsbar person, vilket det synes vara eftersom det är ett företag. Det finns ingen undersökningsplikt för det svenska företaget att ta reda på om det lettiska företaget existerar. Eftersom inga pengar utbetalas utan det svenska byggföretaget redovisar såväl utgående som ingående moms på utförda tjänster medför det inget skattebortfall för staten om det skulle visa sig att det inte är ett företag.

När det gäller varor ska det vara svensk moms på försäljning av dessa eftersom de aldrig lämnar Sverige. VAT nummer är bara viktigt vid unionsinterna förvärv och sådana föreligger endast vid gränsöverskridande leveranser.

Nej, reparationstjänsten omfattas av den så kallade huvudregeln i 5 kapitlet 5 § mervärdesskattelagen och tjänsten beskattas då hos den tyska husbilstillverkaren. Ersättningen och dennes VAT nummer ska anges i den periodiska sammanställningen. Det saknar betydelse att reparationstjänsten utförts i Sverige.

För att en styrelseledamot ska kunna fakturera styrelsearvodet från eget företag krävs att styrelsearbetet räknas som näringsverksamhet. I annat fall ska styrelsearvodet beskattas som inkomst av tjänst.

Skatteverket har i ett ställningstagande 2008-12-11 ”Utfärdande av F-skattsedel efter ändrat näringsbegrepp”, dnr: 131 751308-08/111, uttalat att det krävs styrelseuppdrag i minst tre bolag där ledamoten eller närstående till honom saknar ägarinflytande för att styrelsearvode ska kunna faktureras.

För att ett företag ska ha rätt att göra värdeminskningsavdrag krävs att inventariet har levererats till företaget och att det utgör en funktionell enhet. Men inventariet behöver inte ha börjat tas i bruk av företaget för det ändamål det köpts in. Detta är inte lagreglerat utan följer av rättspraxis, RÅ 1978 Aa 149 och RÅ 1994 ref. 78. Se lagen.nu/dom/index/

För egentillverkade inventarier torde det krävas att inventariet senast på balansdagen är färdigställt. I likhet med inköpta inventarier behöver företaget inte ha monterat in inventariet, men det ska vara en funktionell enhet. Det är alltså inte tillräckligt att företaget har köpt råmaterial till maskinen och att detta har levererats till företaget.

Under vissa förutsättningar kan företaget göra nedskrivning av värdet på rätten till leverans av inventarier, så kallad kontraktsnedskrivning. Se 18 kap. 23 § inkomstskattelagen. I det fallet är inventarierna inte levererade till företaget, men företaget har ändå möjlighet att göra avdrag för en värdenedgång på de inventarier som kommer att levereras till företaget.

Enligt huvudregeln ska den som lämnar en skattepliktig ersättning betala arbetsgivaravgifter. Men det gäller inte i detta fall då ersättningen kommer från en utländsk juridisk person som inte är registrerad i Sverige och där ersättningen har sin grund i den svenska anställningen.

I det här fallet ska det svenska företaget både göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter. Bonusen ska även redovisas i de kontrolluppgifter för personalen som företaget lämnar i januari nästa år.

Nej, när en handelsbolagsandel överlåts och den justerade anskaffningsutgiften är negativ ska den ersättning överlåtaren får ökas med det negativa beloppet. I detta fall sker överlåtelsen som gåva. Det innebär att givaren ska kapitalvinstbeskattas för 250 000 kronor och dotterns anskaffningsutgift för andelen blir noll kronor.

När det gäller konstverk eller andra tillgångar som kan antas ha ett bestående värde får varken värdeminskningsavdrag eller direktavdrag göras inkomstskattemässigt. Däremot får byrån avdrag för ingående moms på inköpet eftersom tavlan är förvärvad för att användas i en momsskyldig verksamhet.

Ja, med mindre värde avses att anskaffningsvärdet exklusive moms understiger ett halvt prisbasbelopp. För 2016 innebär det att inventarier vars anskaffningsvärde uppgår till högst 22 149 kronor kan dras av direkt.