Fråga experterna

Någon fri fördelning av vinst respektive förlust vid vinstberäkningen finns inte. Försäljningspriset fördelas efter ägd andel, det kan man inte ändra på. Görs det även avdrag för förbättringsutgifter får den av delägarna som har betalat förbättringarna göra avdrag för dessa. Det kan ge utrymme för utökad avdragsrätt för en av delägarna.

Bestämmelserna om enkel tomtrörelse finns i 27 kapitlet 11–17 §§ inkomstskattelagen och syftar till att klargöra att mer sporadiska försäljningar av tomtmark inte ska beskattas som näringsverksamhet.

En enkel tomtrörelse som beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet uppkommer när en person under tio kalenderår har sålt minst 15 byggnadstomter som kan räknas samman till en tomtrörelse. Vid beräkningen ska försäljningarna av byggnadstomter på olika fastigheter, eller på olika delar av en fastighet, räknas samman till en tomtrörelse bara om tomterna med hänsyn till inbördes läge normalt kan anses ingå i en och samma tomtrörelse. Rörelsen anses påbörjad i och med att den 15e tomten säljs, den så kallade 15-tomtersregeln.

Enligt Skatteverket är utgifter för kabeldragning och installation av bredband och telefoni i en privatbostad privata levnadskostnader. Det innebär att de inte är avdragsgilla i inkomstslaget näringsverksamhet. Detta gäller enligt Skatteverket oavsett om näringsverksamheten har ett behov av denna typ av installationer eller var i bostaden som själva anslutningspunkten är placerad.

Tillkommande kabeldragning och installation inom bostaden får du dock dra av under förutsättning att du i din firma använder en särskilt inrättad del, som är avskild från övriga bostaden.

Nej, löner som täcks av statliga bidrag räknas inte som kontant ersättning. Inkluderar lönebidraget ersättning för socialavgifter ska hela bidraget minska löneunderlaget. Mot bakgrund av reglernas syfte är det rimligt att tillämpa belöpandeprincipen för sådana bidrag. Om uppgift således finns vid upprättandet av deklarationen att viss del av kontant ersättning kommer att täckas av statliga lönebidrag ska dessa ersättningar inte räknas med. Detta gäller oavsett om den faktiska utbetalningen av bidraget sker före eller efter årsskiftet.

Avdrag medges i princip inte för kostnader som har uppkommit i samband med fastighetsförsäljningar. Det gäller även momsen på mäklararvoden. Avdrag får dock göras för momsen på ett mäklararvode om fastigheten ifråga är en del av en verksamhetsöverlåtelse.

Skatterättsnämnden, SRN, har bedömt att försäljning av en jordbruksfastighet (2012-12-03) respektive en skogsfastighet (2012-12-07) utan tillhörande maskiner var en momsfri verksamhetsöverlåtelse. Säljarna hade därför rätt till avdrag för momsen på arvodet till mäklaren. Till den delen som arvodet avsåg mangårdsbyggnaden fick man inte något avdrag för moms.

SRN ansåg i de båda fallen att fastighetsöverlåtelsen i sig var tillräcklig för att det skulle vara möjligt för den nye ägaren att driva en självständig ekonomisk verksamhet.

Vid överlåtelse av den aktuella jordbruksfastigheten förvärvar köparen mark och på den växande gröda, vilket är en förutsättning för att bedriva jordbruk i form av växtodling, motiverade SRN sitt beslut.

I det andra fallet motiverade SRN sitt beslut med att vid överlåtelse av en skogsfastighet förvärvar köparen mark och på den växande skog, vilket är en förutsättning för att kunna bedriva skogsbruk i form av odling och försäljning av skog.

Den 1 januari 2016 ändrades bestämmelsen avseende verksamhetsöverlåtelse i mervärdesskattelagen. Fram till årsskiftet undantogs verksamhetsöverlåtelse från beskattningen. Den nya bestämmelsen innebär att verksamhetsöverlåtelse inte ska ses som en omsättning. Förändringen medför enligt Skatteverket ingen ändring av skattefrihetens eller avdragsrättens omfattning.

Nej, uppvaktning som sker i samband med kunders födelsedagar räknas som representation. Någon förmånsbeskattning blir därför inte aktuell. Men reglerna för representation innebär att utgiften bara får dras av om den har omedelbart samband med den näringsverksamhet företaget bedriver. Uppvaktning i samband med kunders födelsedagar anses regelmässigt inte ha ett sådant omedelbart samband med verksamheten att utgiften får dras av.

Du har rätt att dra av vissa utgifter som du haft innan verksamheten kommit i gång. Det gäller inköp under startåret och året före, det vill säga om verksamheten kom i gång nu under 2016 får du dra av de utgifter du haft under 2015 och 2016. Men det gäller bara sådana utgifter som är direkt och omedelbart avdragsgill som till exempel förbrukningsartiklar och inventarier av mindre värde.

Som lön räknas pensionsgrundande ersättning som hänför sig till beskattningsåret eller det föregående beskattningsåret. Det är arbetsgivarens beskattningsår som gäller. Har företaget brutet räkenskapsår så är det löner fram till bokslutsdagen som ska ingå i underlaget.

Utgifter för försäljning av aktier ska ingå i beräkningen av kapitalvinsten och är därför inte avdragsgilla på annat sätt. Eftersom kapitalvinst vid försäljning av näringsbetingade andelar inte beskattas är utgifter som kan hänföras till en sådan försäljning inte avdragsgilla. Av definitionen av näringsbetingade andelar följer att onoterade andelar alltid är näringsbetingade.

Om dessa kurser ingår i den obligatoriska utbildningen avseende grundskola, gymnasieskola eller högskola kan även fristående lärares utbildningstjänster vara undantagna från moms, så kallad uppdragsutbildning. För att det ska vara fallet måste den som utför utbildningen aktivt delta i utarbetande av kursplaner, och denne ska även utse personer som deltar på kurserna. Dessa krav verkar inte vara uppfyllda i detta fall. Fakturerad ersättning är därför momspliktig.