Fråga experterna

Man måste vara försiktig och tänka sig för innan man lämnar allt för dyra gåvor till kunder. En sådan gåva kan vara muta.

För att det överhuvudtaget ska finnas någon avdragsrätt krävs att det finns ett omedelbart samband mellan reklam- eller representationsgåvan och företagets verksamhet. Det kan till exempel vara fråga om en chokladkartong eller fruktkorg som överlämnas i samband med en affärsuppgörelse. Avdrag kan då få göras med ett skäligt belopp, dock högst 180 kronor exklusive moms per person. När det saknas ett omedelbart samband med ditt företags verksamhet är gåvan inte avdragsgill.

Momsregistrering i Sverige kräver att man har en momspliktig omsättning här. Filialen kan således inte momsregistreras. Det saknar då betydelse om huvudkontoret bedriver momspliktig verksamhet i utlandet. Det enda sättet att återfå moms i Sverige är att som utländskt företag ansöka om återbetalning av momsen från Skatteverket.

Ja, förmånen är hela fakturabeloppet. Men glöm inte bort RUT-avdraget. Vid beräkning av skatteavdrag ska arbetsgivaren beakta värdet av förmåner av hushållsarbete genom att reducera avdraget för preliminär skatt med det belopp som motsvarar den anställdes skattereduktion. Avdraget för preliminär skatt ska därför reduceras med 50 procent av värdet på förmån av RUT-arbete. Skattereduktionen får enbart avse arbetskostnaden. I underlaget för skattereduktion ska därför inte förmån i form av material, utrustning och resor medräknas.

Det går inte generellt säga att den som är muslim slipper bli beskattad för kostförmån under ramadan. Under ramadan ska alla vuxna och friska muslimer från gryning till skymning bland annat avhålla sig från mat och dryck. Det innebär att det är fullt möjligt att under annan tid på dygnet inta en måltid som ska förmånsbeskattas.

Men för att en förmån ska beskattas krävs normalt att den har åtnjutits. I rättsfallet RÅ 1992 ref 108 hade en anställd haft möjlighet att få en fri måltid. Men det var klarlagt att hon inte hade ätit måltiden på grund av att hon var vegetarian. Hon blev inte beskattad för kostförmån.

Så det är förutsättningarna i varje enskilt fall som är avgörande för om förmån av fri måltid ska beskattas eller inte.

Storleken av sparat utdelningsutrymme bestäms slutligen först för det år det utnyttjas, det vill säga i samband med beskattning av utdelning eller kapitalvinst. Det finns därför inget som hindrar att man läker överhoppade beräkningar eller ändrar redan gjorda beräkningar i efterhand.

Du behöver alltså inte begära omprövning och skicka in nya rättade K10 blanketter till Skatteverket om det endast är gränsbeloppet som ska rättas inför kommande års utdelning.

Skattefritt traktamente kan man bara få för de dagar man är på tjänsteresa. Det innebär att traktamente kan betalas från det att personen påbörjar tjänsteresan i Sverige fram till att tjänsteresan avbryts för semester. Skattefritt traktamente kan åter igen betalas ut efter att semestern har avslutats och personen återgått till att vara på tjänsteresa. Att personen enbart behöver ta ut fem semesterdagar ger ingen vägledning för hur många dagar skattefritt traktamente kan betalas ut. Man kan vara på semester upp till nio dagar om man tar ut fem semesterdagar.

Skatteverket skriver i sitt meddelande SKV M 2015:17 att om arbetsgivaren betalar drivmedelskostnader för en anställd med bilförmån får normalt en skattepliktig förmån anses ha uppkommit som ska värderas till marknadsvärdet multiplicerat med 1,2. Om företaget betalar ett belopp till den anställde som överstiger marknadsmässig ersättning för förbrukad el bör överskjutande del beskattas som vanlig lön utan uppräkning.

Fastighet eller fastighetsandel som köps av en dödsbodelägare efter arvskiftet anses ha förvärvats genom köp om priset uppgår till minst fastighetens eller andelens taxeringsvärde.

Enligt civilrättsliga regler är det fullt möjligt för en dödsbodelägare att köpa egendom direkt från dödsboet i stället för att bli tillskiftad den vid arvskiftet. Men vid köp av fastighet som sker direkt från dödsboet anses, vid inkomstbeskattningen, en lika stor andel av fastigheten som delägaren har i dödsboet ha förvärvats genom arv. Dödsboet, som säljare, anses till motsvarande del ha överlåtit fastigheten dels genom försäljning och dels genom arvskifte.

Ja, det finns möjlighet att dra av underskott av aktivt bedriven konstnärlig verksamhet som allmänt avdrag. Men kvittningsmöjligheten förutsätter att konstnären redovisat intäkter av verksamheten som är av ”någon betydenhet” under beskattningsåret och de tre närmast föregående beskattningsåren. Vad som avses med intäkter av ”någon betydenhet” är inte reglerat i lagtexten. Men enligt Skatteverkets uppfattning förutsätter kvittningsrätten att det i den konstnärliga verksamheten har redovisats genomsnittliga intäkter under vart och ett av de fyra senaste beskattningsåren som uppgår till ett halvt inkomstbasbelopp. Hur intäkterna fördelar sig under denna period saknar dock betydelse.

Det är den ursprungliga vinstberäkningen som ska rättas när du som säljare har återbetalat en del av köpeskillingen. Tiden för att begära omprövning eller överklaga 2007 års taxering gick ut den 31 december 2012. Du får därför lämna in en resningsansökan till kammarrätten och begära att vinstberäkningen i din inkomstdeklaration 2007 ska rättas.

Genom resning är det möjligt att på nytt pröva ett beslut med allvarliga fel och att ta hänsyn till nya omständigheter som inte kunnat beaktas i det ursprungliga beslutet.

Högsta förvaltningsdomstolen har i ett antal resningsärenden satt ner kapitalvinsten i sådana fall där säljaren genom beslut av domstol eller avtal har återbetalat en del av köpeskillingen med anledning av fel på den sålda fastigheten.