Fråga experterna

För att ett företag ska ha rätt att göra värdeminskningsavdrag krävs att inventariet har levererats till företaget och att det utgör en funktionell enhet. Men inventariet behöver inte ha börjat tas i bruk av företaget för det ändamål det köpts in. Detta är inte lagreglerat utan följer av rättspraxis, RÅ 1978 Aa 149 och RÅ 1994 ref. 78. Se lagen.nu/dom/index/

För egentillverkade inventarier torde det krävas att inventariet senast på balansdagen är färdigställt. I likhet med inköpta inventarier behöver företaget inte ha monterat in inventariet, men det ska vara en funktionell enhet. Det är alltså inte tillräckligt att företaget har köpt råmaterial till maskinen och att detta har levererats till företaget.

Under vissa förutsättningar kan företaget göra nedskrivning av värdet på rätten till leverans av inventarier, så kallad kontraktsnedskrivning. Se 18 kap. 23 § inkomstskattelagen. I det fallet är inventarierna inte levererade till företaget, men företaget har ändå möjlighet att göra avdrag för en värdenedgång på de inventarier som kommer att levereras till företaget.

Enligt huvudregeln ska den som lämnar en skattepliktig ersättning betala arbetsgivaravgifter. Men det gäller inte i detta fall då ersättningen kommer från en utländsk juridisk person som inte är registrerad i Sverige och där ersättningen har sin grund i den svenska anställningen.

I det här fallet ska det svenska företaget både göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter. Bonusen ska även redovisas i de kontrolluppgifter för personalen som företaget lämnar i januari nästa år.

Nej, när en handelsbolagsandel överlåts och den justerade anskaffningsutgiften är negativ ska den ersättning överlåtaren får ökas med det negativa beloppet. I detta fall sker överlåtelsen som gåva. Det innebär att givaren ska kapitalvinstbeskattas för 250 000 kronor och dotterns anskaffningsutgift för andelen blir noll kronor.

När det gäller konstverk eller andra tillgångar som kan antas ha ett bestående värde får varken värdeminskningsavdrag eller direktavdrag göras inkomstskattemässigt. Däremot får byrån avdrag för ingående moms på inköpet eftersom tavlan är förvärvad för att användas i en momsskyldig verksamhet.

Ja, med mindre värde avses att anskaffningsvärdet exklusive moms understiger ett halvt prisbasbelopp. För 2016 innebär det att inventarier vars anskaffningsvärde uppgår till högst 22 149 kronor kan dras av direkt.